当月代开发票且未申报纳税

• 发票处理：收回代开的发票所有联次，在发票上注明 “作废” 字样，然后向税务机关申请作废该发票。

• 账务处理：由于未进行收入确认和税款计提等账务处理，因此无需进行账务调整。

跨月代开发票或已申报纳税

• 开具红字发票：需要向税务机关申请开具红字发票，以冲减原发票的金额和税额。

• 收入调整：根据红字发票的金额，冲减原已确认的收入。会计分录为：

  • 借：主营业务收入（或其他业务收入）

  • 贷：银行存款（或应收账款等，根据实际收款情况确定）

  
  

• 税金调整：冲减原计提的增值税及附加税费。如果是增值税普通发票，会计分录为：

  • 借：应交税费 —— 应交增值税

  • 借：应交税费 —— 应交城市维护建设税

  • 借：应交税费 —— 应交教育费附加

  • 借：应交税费 —— 应交地方教育附加

  • 贷：税金及附加
    如果是增值税专用发票，且购买方已抵扣进项税额，购买方需要做进项税额转出，销售方会计分录为：

  • 借：应交税费 —— 应交增值税（销项税额）

  • 借：应交税费 —— 应交城市维护建设税

  • 借：应交税费 —— 应交教育费附加

  • 借：应交税费 —— 应交地方教育附加

  • 贷：税金及附加

  
  

涉及个人所得税（如有）

• 借：银行存款

• 贷：其他应收款 —— 个人所得税（代扣代缴）（或应交税费 —— 应交个人所得税，根据之前的账务处理确定）

• 借：其他应收款 —— 个人所得税（代扣代缴）（或相关成本费用科目，根据业务性质确定）

• 贷：应交税费 —— 应交个人所得税

• 借：应交税费 —— 应交个人所得税

• 贷：银行存款